一、巴西稅改。

據(jù)Folha de S.Paulo報道稱,巴西國會于當?shù)貢r間 12 月 20 日頒布有關(guān)稅收改革的 2023 年第 132 號憲法修正案,最重要的變革在于將五個稅種合并為增值稅(IVA),即IPI(工業(yè)產(chǎn)品稅)、ICMS(流轉(zhuǎn)增值稅)、ISS(服務稅)、PIS和COFINS(社會貢獻稅)。

新稅收模式將于2026年開始初步實行,預計2033年初將全面實行新稅制,從而舊稅制將完全被取代。

2027年,PIS和Cofins(收入稅)將被完全取消,取而代之的是CBS(貨物以及服務貢獻費)。

隨著選擇性稅收的生效,IPI(工業(yè)產(chǎn)品稅)也將被取消。

而ICMS(流轉(zhuǎn)稅)和ISS(服務稅)將到2033年才會被完全取消。

在此期間,意味著兩套稅制將并存,那我們依舊需要了解并遵守當下的稅收制度。

二、巴西IPI(工業(yè)產(chǎn)品稅)。

屬于聯(lián)邦稅,此稅由工業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)交納,若屬進口商品,由進口商及其分公司、母公司等在清關(guān)環(huán)節(jié)繳納;批發(fā)商或零售商再出售時,一般不是需要再繳納;所有工業(yè)產(chǎn)品,無論是加工的、裝配的、包裝的還是修復的,都要納稅。

稅額會根據(jù)不同商品的分類和價值計算,稅率在0%~330%不等,具體稅率根據(jù)商品的種類和生產(chǎn)國家有所差異。

三、巴西PIS和COFINS(社會貢獻稅)。

屬于聯(lián)邦稅,較為簡單的理解是,這兩種稅費都屬于收入稅,即針對企業(yè)收入征收的稅金。

當企業(yè)產(chǎn)生收入以及進口清關(guān)時需繳納PIS和COFINS,稅基為企業(yè)每月的收入,稅率則根據(jù)企業(yè)的所得稅稅制而定。

PIS和COFINS分為累計制和非累計制兩種,累計稅制下總稅率為 3.65%,非累計稅制下總稅率為 9.25%。

四、巴西ISS(服務稅)。

屬于市稅,適用于各種類型、各行各業(yè)的服務。

不僅適用于公司,也適用于在沒有雇傭關(guān)系的情況下從事建筑或管理工作的建筑師或管理員,高等教育人才等。

在哪個城市提供服務,就在哪個城市納稅,稅率由2%-5%不定,稅基是服務價格;需要注意,一個城市不是所有的服務稅都是統(tǒng)一、固定的,會根據(jù)行業(yè)的不同而有區(qū)別。

ISS的計算方式比較好理解,服務價格×該服務在該城市的稅率=應繳ISS。

不同稅制下的ISS繳稅方式如下：。

簡易計稅制(Simples Nacional)的公司將ISS與其他稅款一起在“Simples Nacional征收文件”(DAS)中繳納,采用單一稅率,根據(jù)公司的年收入計算。

需要注意的是,稅款在源頭被扣除的情況下,服務接收方負責繳納稅款。

實際利潤稅制(Lucro Real)或推算利潤稅制(Lucro Presumido)的公司需要根據(jù)提供的每項服務分別支付ISS。

在這些情況下,同樣需要注意是否有源頭扣除稅款,因為規(guī)定要求稅款由服務提供方支付。

新稅收模式IVA完全實時后,又由聯(lián)邦政府征收CBS(商品及服務貢獻費),州和市政府征收IBS(商品及服務稅)組成。

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