進口繳稅主要有三種:關稅、增值稅和消費稅，如表 4-5 所示關稅是世界各國海關對進出境的貨物或者物品普遍征收的一種稅。

關稅和非關稅措施是衡量一個國家市場開放度的主要標志，關稅又分進口稅、出口稅、過境稅，按從價、從量等方式征進口增值稅，即進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，是以環(huán)節(jié)增值額為征稅對象的流轉稅。

消費稅主要針對小部分高價值的進口消費品，個別還要加收奢侈品稅。

不同進口方式的納稅種類會有差異。

一般貿(mào)易進口要交進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅，其中進口環(huán)節(jié)增值稅是13%，而根據(jù)關稅稅則，不同商品的關稅適用不同稅率。

中華人民共和國財政部第49號文件《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》規(guī)定:將境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計人年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿(mào)易管理。

已經(jīng)購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售;原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。

為避免工業(yè)原材料等商品通過跨境電商零售進口渠道進境，擾亂正常貿(mào)易秩序，同時便于日常征管操作，對跨境電商零售進口實施新的稅收政策及清單管理。

跨境電商不再適用行郵稅及免征稅額，關稅暫設為零，暫按法定應納綜合稅額的70%征收。

與同期發(fā)布的新版行郵稅及貿(mào)易綜合稅對比，跨境電商新稅總體有升有降，比如奶粉、紙尿褲等爆品，傳統(tǒng)貿(mào)易綜合稅率約為30%，而跨境電商新稅為11.9%優(yōu)勢明顯;行郵稅13%有免征額，兩者優(yōu)劣要看商品完稅價而定。

一般貿(mào)易申報價格為進價，還有進項發(fā)票沖抵，而跨境進口征稅的稅基是按照銷售價來執(zhí)行的，雖然11.9%看上去比一般貿(mào)易低，但優(yōu)勢已經(jīng)縮水，反而變成一般貿(mào)易分流了跨境電商。

另外，跨境電商完稅價格包括全程運費，計稅基數(shù)大于行郵稅，用外貿(mào)術語來講，以前的離岸價FOB納稅改成到岸價 CIF納稅，納稅成本將最終轉移到消費者頭上，部分電商依賴物流企業(yè)代繳稅款，增加了物流企業(yè)的資金壓力。

假定要進口的紅酒10瓶，完稅價格200元/瓶。

(1)如果屬于一般貿(mào)易貨物，關稅=應稅貨物數(shù)量x商品完稅價格x關稅稅率=10x200x14%=280元計稅價格=(商品完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=2280/0.9=2533.33 元消費稅=商品計稅價格x消費稅稅率=253.33元增值稅=商品計稅價格x增值稅稅率=2280x0.13=296.4元共交稅=280+253.33+296.4=829.73元(2)如果屬于跨境電商貨物，稅額=10x200x0.189=378元(3)如果是個人行郵物品(假定允許帶10瓶，有5個人帶)，稅額=10x200x0.5=1000元對于紅酒來說，作為跨境電商進口貨物所繳的稅額比較低。