境外所得稅抵免的計(jì)算涉及全額抵免法、間接抵免法和特殊抵免法等多種方法。以下是對(duì)境外所得稅抵免計(jì)算方法的具體分析：

1. 全額抵免法

   • 全額抵免法允許居民在境外實(shí)際繳納的全部稅額，從其在居住國(guó)以境內(nèi)外全部所得的應(yīng)納稅額中予以抵免。計(jì)算公式為：在居住國(guó)實(shí)際應(yīng)納稅額 = 納稅人全部所得(或)財(cái)產(chǎn)×本國(guó)稅率 - 外國(guó)稅額。
   • 例如，如果某居民公司在某納稅年度獲得總所得為1000萬(wàn)元，其中從本國(guó)取得800萬(wàn)元，從乙國(guó)公司取得200萬(wàn)元，甲國(guó)的所得稅率為40%。按全額抵免方法計(jì)算，分以下三種情形來(lái)討論該居民公司實(shí)際向甲國(guó)繳納的所得稅款情況：
     • 若該企業(yè)只從乙國(guó)公司取得所得，則實(shí)際繳納的所得稅款為200萬(wàn)元×40%=80萬(wàn)元。
     • 若該企業(yè)同時(shí)從本國(guó)和乙國(guó)公司取得所得，則實(shí)際繳納的所得稅款為（1000萬(wàn)+200萬(wàn)）×40%-（800萬(wàn)+200萬(wàn)）=360萬(wàn)元。
     • 若該企業(yè)只從本國(guó)公司取得所得，則實(shí)際繳納的所得稅款為800萬(wàn)×40%-800萬(wàn)=120萬(wàn)元。

2. 間接抵免法

   • 間接抵免法允許居民通過(guò)持有外國(guó)公司的股份或權(quán)益，間接享受外國(guó)稅收抵免。計(jì)算公式為：間接抵免稅額 = B公司的所得稅B公司的分配比例A對(duì)B的持股比例。
   • 例如，如果某居民個(gè)人王某2019年度取得在中國(guó)境內(nèi)工作期間的工資薪金收入30萬(wàn)元，假設(shè)可以扣除基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除6萬(wàn)元，那么王某實(shí)際應(yīng)納稅所得額為30-6-6=18萬(wàn)元。假設(shè)B國(guó)的所得稅稅率為25%，王某通過(guò)持有B國(guó)公司的股份間接享受B國(guó)稅收抵免，其間接抵免稅額為25%×60%=15萬(wàn)元。

3. 特殊抵免法

   • 特殊抵免法允許居民在一定條件下，將部分境外所得直接用于抵扣國(guó)內(nèi)所得稅。計(jì)算公式為：可予抵免的境外稅額 = 企業(yè)記賬本位幣為人民幣的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額×適用匯率。
   • 例如，若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行折算。

境外所得稅抵免的計(jì)算涉及多種方法和策略，包括全額抵免法、間接抵免法和特殊抵免法等。每種方法都有其適用范圍和計(jì)算規(guī)則，納稅人需要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇合適的方法進(jìn)行計(jì)算。