境外所得稅收抵免的計算公式主要涉及到全額抵免法、限額抵免法和分國限額抵免法等。下面將詳細介紹這些計算方法：

1. 全額抵免法

   • 定義與應(yīng)用：全額抵免法允許居民在境外實際繳納的全部稅額，從其在居住國的應(yīng)納稅額中予以全額抵免。這種方法不考慮境外所得在境外繳納的稅額是否超過該筆所得應(yīng)在本國繳納的稅額。
   • 公式說明：全額抵免法的計算公式為：在居住國實際應(yīng)納稅額 = 納稅人全部所得(或)財產(chǎn)×本國稅率 - 外國稅額。例如，如果某居民公司在某納稅年度獲得總所得為1000萬元，其中從本國取得800萬元，從乙國公司取得200萬元，甲國的所得稅率為40%，則按全額抵免方法計算，分以下三種情形來討論該居民公司實際向甲國繳納的所得稅款情況。

2. 限額抵免法

   • 定義與應(yīng)用：限額抵免法則是針對居民個人境外所得的一種抵免方式，它根據(jù)所得類型設(shè)定不同的抵免限額。
   • 公式說明：對于綜合所得和經(jīng)營所得，需要綜合考慮境內(nèi)外總額及分布，以避免雙重征稅；其他分類所得則直接按來源國稅額計算。匯總時，將各類所得抵免限額相加得出總限額。
   • 案例分析：假設(shè)一個居民的個人境外所得包括工資薪金、投資回報等，其抵免限額按照來源國（如中國）的稅法規(guī)定確定。例如，如果某居民在中國的工資收入為每月5000元，而其在另一國家的收入為每年10000美元，則他在中國的總所得可能被限制在每月3000元以內(nèi)，超出部分需在當年內(nèi)補繳。

3. 分國限額抵免法

   • 定義與應(yīng)用：分國限額抵免法則是對跨國納稅人在不同國家的所得進行分別計算，并設(shè)定不同的抵免限額。
   • 公式說明：這種計算方法要求將各國的抵免限額相加得出總限額。例如，如果一個居民在A國的收入為10000歐元/月，B國為20000歐元/月，C國為3000歐元/月，則總限額為60000歐元。
   • 案例分析：假設(shè)一個居民同時在A國、B國和C國都有收入，那么總所得將被限制在這三個國家限額的總和之內(nèi)。如果他在A國的所得超過了限額，那么他將無法從A國的稅中扣除這部分超額所得。

境外所得稅收抵免的計算方法多種多樣，每種方法都有其適用場景和優(yōu)缺點。了解這些方法有助于納稅人更好地規(guī)劃自己的稅務(wù)策略，合理規(guī)避稅收風險。