國(guó)際稅收抵免是指一國(guó)居民企業(yè)在另一國(guó)家已經(jīng)繳納的所得稅，可以由該國(guó)政府從該企業(yè)應(yīng)繳的本國(guó)稅款中直接扣除的一種稅務(wù)處理方式。而間接抵免則是指當(dāng)一國(guó)居民企業(yè)從外國(guó)分得股息時(shí)，其支付給外國(guó)企業(yè)的股息性所得在稅前利潤(rùn)階段所承擔(dān)的境外企業(yè)所得稅，可以通過間接抵免的方式由本國(guó)政府從該企業(yè)應(yīng)繳的本國(guó)稅款中扣除。

國(guó)際稅收抵免：

1. 直接抵免：

   • 直接抵免允許居民企業(yè)直接將其在境外獲得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或股息、紅利等權(quán)益性投資所得的所得稅額作為其本國(guó)應(yīng)納稅額的一部分進(jìn)行抵免。
   • 這種方式主要適用于企業(yè)直接取得的來源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，以及非常規(guī)設(shè)機(jī)構(gòu)情形下的股息、紅利等權(quán)益性投資所得。
   • 對(duì)于跨國(guó)公司，這種抵免方式有助于消除雙重征稅，因?yàn)槠髽I(yè)能夠直接從其全球收入中扣除已在境外支付的稅款。
   • 例如，如果一個(gè)中國(guó)公司在海外有子公司，那么其海外子公司的利潤(rùn)在中國(guó)的所得稅中可以直接抵免。

2. 間接抵免：

   • 間接抵免是指企業(yè)通過持有外國(guó)股份或參與外國(guó)企業(yè)的投資分配，間接負(fù)擔(dān)的外國(guó)所得稅額，可以從本國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。
   • 這種抵免方式適用于企業(yè)通過多層架構(gòu)持有外國(guó)股份的情形，每一層持股都可以享受上一層次的股息或利潤(rùn)的抵免。
   • 舉例來說，如果一家中國(guó)企業(yè)通過其子公司持有某國(guó)外公司的股份，并因此獲得了分紅，那么這部分分紅所對(duì)應(yīng)的外國(guó)所得稅就可以通過間接抵免的方式在中國(guó)的應(yīng)納稅額中扣除。
   • 這種方法可以有效減少重復(fù)征稅，因?yàn)槠髽I(yè)只需對(duì)其直接控制的境外資產(chǎn)和活動(dòng)負(fù)責(zé)，而非對(duì)其所有境外投資均需負(fù)責(zé)。

3. 饒讓抵免：

   • 饒讓抵免允許企業(yè)根據(jù)與其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，將在國(guó)外已繳納的所得稅視為本國(guó)的已繳稅款，從而在本國(guó)應(yīng)納稅額中予以抵免。
   • 這種抵免方式使得企業(yè)能夠充分利用國(guó)際稅收協(xié)定中的減免條款，避免因跨國(guó)投資而需要向居住國(guó)補(bǔ)繳稅款。
   • 例如，如果一家中國(guó)公司與多個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，并且根據(jù)協(xié)定可以在其境外投資地享受稅收優(yōu)惠，那么這部分優(yōu)惠就可以視同已繳稅款在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵扣。
   • 饒讓抵免不僅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還促進(jìn)了跨國(guó)投資和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。

國(guó)際稅收抵免是一個(gè)復(fù)雜但至關(guān)重要的概念，它不僅涉及各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)利益，還涉及到國(guó)際稅法的協(xié)調(diào)和國(guó)際合作。了解和掌握國(guó)際稅收抵免的規(guī)則和操作，對(duì)于企業(yè)和個(gè)人來說都是一項(xiàng)重要的技能。