非應(yīng)稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目,即不屬于該稅種的征稅范圍的項目,而不是減稅或免稅的項目。

以增值稅為例,對于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等就屬于增值稅的非應(yīng)稅項目。

以營業(yè)稅為例,商品交易就是營業(yè)稅的非應(yīng)稅項目。

(2009年交通運(yùn)輸業(yè)啟動營改增之后,改交增值稅不交營業(yè)稅)。

以下是增值稅非應(yīng)稅項目的規(guī)定：。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條、第二十二條、第二十三條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號)等文件規(guī)定,“非增值稅應(yīng)稅項目“是指提供 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(大部分已列入“營改增”項目)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

其中：。

1、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：是指納稅人從事的屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)以及服務(wù)業(yè)勞務(wù);。

2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)形成的收入;。

注意：”營改增“后,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)中轉(zhuǎn)讓專利與非專利、商標(biāo)、著作權(quán)等改為按增值稅應(yīng)稅服務(wù)計算增值稅。

其中,轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)及其相關(guān)服務(wù),屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)稅目中”研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”項目下的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”。

“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”項目下的“研發(fā)服務(wù)”是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動,企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)即屬于該范圍。

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)稅目中“文化創(chuàng)意服務(wù)”項目下的“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”。

3、不動產(chǎn)：是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

4、不動產(chǎn)在建工程：是指新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾上述不動產(chǎn)的工程。

5、銷售不動產(chǎn)：是指銷售上述不動產(chǎn)的行為。

此外,根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算,均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分,其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

其附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

因此,也就是說,將購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營業(yè)稅應(yīng)稅項目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā);或不動產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾與銷售其進(jìn)項稅額是不允許抵扣的。

已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該項進(jìn)項稅額的,除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外,按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額,兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。

不過,將購進(jìn)使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目或?qū)＠?、非專利技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)(含修理修配)領(lǐng)域試驗費(fèi)用的進(jìn)項稅額允許抵扣。

但是,非應(yīng)稅項目,并不單指增值稅非應(yīng)稅項目。

對于營業(yè)稅,同樣有非應(yīng)稅項目。