1、對(duì)于取消退稅率的貨物出口或者因違反出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定被征稅的業(yè)務(wù),需要根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)判斷何時(shí)申報(bào)增值稅。

具體來說,根據(jù)增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,結(jié)合銷售合同約定的收款時(shí)間來確定何時(shí)需要履行納稅義務(wù)。

一旦達(dá)到納稅義務(wù)的條件,在達(dá)到納稅義務(wù)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)增值稅,不要提前申報(bào)以避免提前占用稅款資金。

如果需要開具增值稅普通發(fā)票,那么在達(dá)到納稅義務(wù)的當(dāng)月內(nèi)開具發(fā)票。

需要注意的是,計(jì)算不含稅銷售額時(shí),根據(jù)財(cái)稅(2012) 39號(hào)的規(guī)定,出口貨物適用征稅政策時(shí),不含稅銷售額等于離岸價(jià)(即FOB金額)乘以匯率除以(1+稅率),銷項(xiàng)稅額等于離岸價(jià)(即FOB金額)乘以匯率乘以稅率除以(1+稅率)。

如果涉及進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)需要征稅,還需要從貨物離岸價(jià)中扣除包含保稅料件的金額,然后按差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

對(duì)于征稅業(yè)務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣,生產(chǎn)企業(yè)可以直接抵扣外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入時(shí)獲得的專用發(fā)票。

如果已經(jīng)進(jìn)行了退稅勾選并確認(rèn),需要撤銷退稅勾選并申請(qǐng)回退,然后再重新進(jìn)行抵扣勾選。

在外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)無法區(qū)分出口和內(nèi)銷情況的情況下,需要申請(qǐng)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、在申報(bào)增值稅時(shí),應(yīng)注意以下事項(xiàng)：。

① 納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)應(yīng)根據(jù)合同約定的收款時(shí)間來確認(rèn),不要提前或延遲申報(bào),以免造成滯納金。

② 對(duì)于外幣報(bào)關(guān)的情況,在將其折算為人民幣銷售額時(shí),折算匯率應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)(或達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)當(dāng)月一號(hào))來確認(rèn),而不能再按出口月份一號(hào)來計(jì)算。

3、在開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)注意以下事項(xiàng)：。

① 開票時(shí)間應(yīng)在達(dá)到納稅義務(wù)的月份內(nèi)進(jìn)行開具,不要提前開票。

② 在開具發(fā)票時(shí),應(yīng)根據(jù)貨物的適用稅率直接選擇稅率。

③ 對(duì)于已經(jīng)開具了免稅或0%稅率發(fā)票的情況,如果發(fā)生視同內(nèi)銷而需要調(diào)整增值稅申報(bào)數(shù)據(jù),可以選擇沖銷原發(fā)票并按適用稅率重新開具,或者在不重新開具的情況下調(diào)整增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

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