備案單證的備案時限。

納稅人應(yīng)在申報出口退(免)稅后15日內(nèi),將備案單證妥善留存,并按照申報退(免)稅的時間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明單證存放方式,以備稅務(wù)機關(guān)核查。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號)第二條第(一)項規(guī)定)。

備案單證的備案范圍。

納稅人發(fā)生出口貨物、視同出口貨物及對外加工修理修配勞務(wù),實行備案單證管理。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號)第二條第(一)項規(guī)定)。

備案單證的備案內(nèi)容。

(一)出口企業(yè)的購銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);。

(二)出口貨物的運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù),出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票,出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等);。

(三)出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)(包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等)。

納稅人無法取得上述單證的,可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號)第二條第(一)項規(guī)定)。

備案單證的備案方式。

納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式,留存保管上述備案單證。

選擇紙質(zhì)化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定查驗備案單證時,納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的,應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號)第二條第(二)、(三)項)。

備案單證的保管期限。

除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號)第二條第(一)項)。

備案單證的違章處理。

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,適用免稅政策。

已申報退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第(八)項)。

出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,按視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。

(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條第(一)項第4目)。

出口企業(yè)或其他單位出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假,適用增值稅征稅政策。

查實屬于偷騙稅的,應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第(九)項第14目)。

出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中,屬于申報出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的,其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。

查實屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2013年第65號)第十三條)。

一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機關(guān)實施出口退(免)稅管理,以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)第十三條第(三)項)。

出口企業(yè)上一年度發(fā)生過拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形的,其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的項目公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)第七條第(二)項)。

一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的項目公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)第十三條第(二)項)。

未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2012年第24號 )第十三條第(一)項第2目、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條)。

出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2012年第24號 )第十三條第(二)項、《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條)。

出口企業(yè)提供虛假備案單證的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

(《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2012年第24號 )第十三條第(三)項、《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條)。

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