海關(guān)稽查是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi),對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下簡稱“賬簿、單證等有關(guān)資料”)和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查,監(jiān)督其進(jìn)出口活動的真實性和合法性。

海關(guān)稽查的意義。

海關(guān)稽查是國際通行的海關(guān)監(jiān)管制度,它改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式,將海關(guān)管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關(guān)放行后,是海關(guān)正面監(jiān)管的重要手段,極大地豐富和完善了海關(guān)監(jiān)管體系。

多年來,海關(guān)稽查在強化海關(guān)實際監(jiān)管、提升海關(guān)監(jiān)管效能,監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的進(jìn)出口活動、維護(hù)正常進(jìn)出口秩序,查發(fā)企業(yè)各類問題、保障國家稅收等方面發(fā)揮了重要作用。

海關(guān)稽查的對象。

海關(guān)對下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：。

① 從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位。

② 從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)。

③ 經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)。

④ 使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位。

⑤ 從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

⑥ 海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位(以下統(tǒng)稱進(jìn)出口企業(yè)、單位)的下列進(jìn)出口活動實施稽查：。

① 進(jìn)出口申報;。

② 進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納;。

③ 進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗;。

④ 與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管;。

⑤ 保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲存、維修、加工、銷售、運輸、展示和復(fù)出口;。

⑥ 減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理;。

⑦ 其他進(jìn)出口活動。

海關(guān)稽查的主要程序。

海關(guān)進(jìn)行稽查時,應(yīng)當(dāng)在實施稽查的3日前,書面通知被稽查人。

情況特殊的,可以由直屬海關(guān)關(guān)長或授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查。

海關(guān)稽查時,組成稽查組,稽查組人員不少于2人。

(一)海關(guān)稽查行使的職權(quán)。

海關(guān)進(jìn)行稽查時,可以行使下列職權(quán)：。

① 查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料;。

② 進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所,檢查與進(jìn)出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物;。

③ 詢問被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動有關(guān)的情況和問題;。

④ 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

(二)被稽查人應(yīng)當(dāng)配合。

① 依法接受海關(guān)稽查,如實反映情況,提供賬簿、單證等有關(guān)資料。

② 依法設(shè)置、編制會計賬簿、會計憑證、會計報告和其他會計資料,真實、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況,并按照規(guī)定期限保管賬簿、單證等有關(guān)資料。

③ 配合海關(guān)工作,并提供必要的工作條件。

海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時,被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?并按照海關(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

(三)相關(guān)方應(yīng)該配合,如實反應(yīng)。

海關(guān)進(jìn)行稽查時,與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況,提供有關(guān)資料和證明材料。

(四)海關(guān)和被稽查企業(yè)可以委托會計、稅務(wù)等專業(yè)機構(gòu)。

海關(guān)進(jìn)行稽查時,可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。

被稽查人委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論,可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

(五)稽查組向海關(guān)報送稽查報告。

海關(guān)稽查組實施稽查后,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報送稽查報告。

(六)海關(guān)稽查結(jié)論。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起30日內(nèi),作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人。

被稽查人權(quán)利的保障。

① 行政告知制度。

《海關(guān)稽查條例》規(guī)定,海關(guān)在實施稽查的3日前,應(yīng)書面通知被稽查人;海關(guān)實施稽查后,發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法的,應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見,被稽查人可以對稽查認(rèn)定的事實提出異議;海關(guān)在作出稽查結(jié)論時,應(yīng)在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由,并告知被稽查人的權(quán)利。

② 行政救濟制度。

對于海關(guān)稽查過程中及其后續(xù)處理中的具體行政行為,被稽查人有依法提出陳述、申辯、復(fù)議、訴訟的權(quán)利。

③ 海關(guān)執(zhí)法權(quán)限。

《海關(guān)稽查條例》規(guī)定了海關(guān)稽查中可以行使的職權(quán),除一般性規(guī)定之外,對于一些行政強制行為和特殊情形,《海關(guān)稽查條例》對海關(guān)內(nèi)部批準(zhǔn)層級作出了嚴(yán)格限定,以更好地保護(hù)行政相對人合法權(quán)益。

例如,海關(guān)不經(jīng)事先通知實施稽查時,以及稽查人員在實施查詢被稽查人存款賬戶,查封、扣押賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物時,須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)。

海關(guān)稽查處理。

少交稅的,需要補征。

稅收少征或者漏征的,由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征。

查封、扣押的有關(guān)進(jìn)出口貨物,排除嫌疑的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封、扣押;經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的,由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

經(jīng)海關(guān)稽查,發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

走私如果不構(gòu)成犯罪,則行政處罰。

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