海南自貿(mào)港開局以來,各項優(yōu)惠政策不斷出臺,本文對各界關(guān)心的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理分析,供大家參考。

一、人才個人所得稅最高15%。

2025年前,對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺 人才,其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分,予以免征。

2035年前,對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人,其取得來源于海南自由貿(mào)易港范囹內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得,按照3%、10%、 15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。

2023年1月1日起,需滿足：。

1. 一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天,且屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上。

2.因職業(yè)特點一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員,一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險（與中國簽訂社會保障 協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）,并與在海南自由貿(mào)易港注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明材料。

可以享受優(yōu)惠的所得包括：來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（工資 薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南 省認(rèn)定的人才補貼性所得。

二、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅。

2025年前,僅對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的 鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅。

2035年前,對注冊在海南 自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè),減按15%征收 企業(yè)所得稅。

需具備以下三個條件：。

1.注冊在海南自由貿(mào)易港。

對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件 的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得,適用 15%稅率。

對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自 由貿(mào)易港的符合條件的分支機構(gòu)的所得,適用15%稅率。

2.實質(zhì)性運營。

企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,并對企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性的全面管理和控制。

人員在自 貿(mào)港的要求是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況,一個納稅年度內(nèi)至少需有 3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。

3.鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的 產(chǎn)業(yè)項目,且企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)包括兩部分：一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄,《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年 本）》共821項,以及《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2022年版）》中全國 519項及海南72項。

二是海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄共143項。

三、在洋浦保稅港區(qū)、海口綜合保稅區(qū)、?？诳崭劬C合保稅區(qū)等區(qū)域率先實施“一線”放開、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度。

2025年前,在洋浦保稅港區(qū)等具備條件的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域率先實行“一線”放開、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度。

適用條件：。

在洋浦保稅港區(qū)、海口綜合保稅區(qū)、?？诳崭劬C合保稅區(qū)等特定區(qū)域登記注冊,具有獨立法人資格,并經(jīng)備案和符合相關(guān)條件可開展: 1.對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30% (含) 的貨物,經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅;2.簡化一線申報,海關(guān)徑予放行,放寬一線進(jìn)入;3.支持發(fā)展國際中轉(zhuǎn)集拼業(yè)務(wù);4.突出區(qū)內(nèi)自由,實行企業(yè)自律管理;5.不禁止區(qū)內(nèi)居住居民及設(shè)立營業(yè)性的商業(yè)設(shè)施。

四、對原產(chǎn)于海南或含進(jìn)口料件加工增值超過30%的貨物進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。

對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件 在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30% （含）的貨物,經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地 免征進(jìn)口關(guān)稅,照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

1.在海南自由貿(mào)易港登記注冊并備案的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

2.加工增值率計算。

（1）貨物出區(qū)內(nèi)銷價格：以備案企業(yè)向境內(nèi)區(qū)外銷售含有進(jìn)口料件的 制造、加工所得貨物時的成交價格為基礎(chǔ)確定。

（2）境外進(jìn)口料件價格：以備案企業(yè)自境外進(jìn)口該料件的成交價格為 基礎(chǔ)確定,并且應(yīng)包括該料件運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費 用、保險費。

（3）境內(nèi)區(qū)外采購料件價格：以備案企業(yè)自境內(nèi)區(qū)外果購該料件的成 交價格為基礎(chǔ)確定,并且應(yīng)包含該料件運至洋浦保稅港區(qū)的運輸及其相關(guān) 運費、保險費。

五、進(jìn)口生產(chǎn)原輔料免征進(jìn)口物、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

2025年前,對島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外” 模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動（成服務(wù)貿(mào)易過程中）所消耗的原輔料,實行“零 關(guān)稅”正面清單管理,清單內(nèi)原輔料免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

1.企業(yè)方面：在海南自由貿(mào)易港登記注冊并具有獨立法人資格的,進(jìn) 口用于生產(chǎn)自用、以‘兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模 式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料的企業(yè)。

2.原輔料方面：《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單》和《海南 自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策增補清單》中列明的共356項8位稅則 號列商品。

六、進(jìn)口營運用交通工具及游艇免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

對島內(nèi)進(jìn)口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營 運用交通工具及游艇,實行“零關(guān)稅”正面清單管理,免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn) 口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

1.企業(yè)方面：在海南自由貿(mào)易港登記注冊并具有獨立法人資格,從事 交通運輸、旅游業(yè)的企業(yè)（航空企業(yè)須以海南自由貿(mào)易港為主營運基地）, 僅限于企業(yè)營運自用。

2.交通工具及游艇方面：《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”交通工具及游艇清單》中列明的 100項8位稅則號列商品。

七、企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn) 口的商品外,對企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備,實行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理,免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

1.單位方面：在海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè) 和具有獨立法人資格的事業(yè)單位。

2.自用生產(chǎn)設(shè)備方面：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加工制造、研發(fā)設(shè)計、檢測維 修、物流倉儲、醫(yī)療服務(wù)、文體旅游等生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的設(shè)備。

包括《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》第八十四、八十五和九十章中除 家用電器及設(shè)備零件、部件、附件、元器件外的其他商品,以及《財政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策 的通知》中新增的8項商品,分別為：過山車；旋轉(zhuǎn),秋千和旋轉(zhuǎn)平 合；碰碰車；運動模擬器和移動劇場；水上乘騎游樂設(shè)施；水上樂園娛樂 設(shè)備；其他游樂場乘騎游樂設(shè)施和水上樂園娛樂設(shè)備；游樂場娛樂設(shè)備。

八、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅。

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新 技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè),其2025年前新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的,且主營業(yè)務(wù) 屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠目錄》內(nèi)項目的企業(yè),2025年前新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。

1.新增投資的時間：新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日 至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。

2.屬于優(yōu)惠目錄：《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

九、對企業(yè)符合條件的資本性支出,允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),是2020年1月1日起新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)（不含房屋、建筑物）或無形資產(chǎn)。

十、離島免稅購物額度調(diào)高至每年每人10 萬元并增加品種。

2020年,財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》,明確將離島免稅購物額度從每年每人3萬元提高至 10萬元,不限次數(shù),取消單件商品 8000 元免稅限額規(guī)定,商品種類擴大到 45大類。

適用條件：。

1. 適用人群: 年滿 16周歲,已購買離島機票、火車票、船票,并持有效身份證件 (國內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護(hù)照),離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客,包括海南省居民2.品種和額度: 離島免稅政策共涵蓋 45類商品,包括化妝品、首飾、箱包、眼鏡、服裝服飾、手表、手機、酒類等。

離島旅客每年每人免稅購物額度為 10萬元人民幣,不限次數(shù)。

超出免稅限額、限量部分,照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。