銷項稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

那么銷項稅額和進(jìn)項稅額具體如何計算呢？。

一般計稅方法下,一般納稅人需要繳納的增值稅稅款采用購進(jìn)抵扣法,當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額后的差額。

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為時,需要根據(jù)應(yīng)稅項目對應(yīng)的增值稅稅率,計提銷項稅額。

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率。

若對外銷售合同,約定的價款為含稅價款,需要進(jìn)行價稅分離（因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r外稅）,不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）。

適用稅率根據(jù)納稅人提供的應(yīng)稅項目而定,稅率分為13%,9%,6%以及零稅率。

比如納稅人銷售貨物,提供應(yīng)稅勞務(wù),提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%稅率；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售某些規(guī)定的生活必需品（糧食等）、農(nóng)業(yè)相關(guān)生產(chǎn)資料等適用9%稅率；6%稅率主要適用于服務(wù),包括金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、生活服務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）；零稅率主要與出口相關(guān)。

進(jìn)項稅額=不含稅采購價款×采購活動適用稅率或適用征收率。

進(jìn)項稅額不是由采購方?jīng)Q定,而是由銷售方（供應(yīng)商）決定。

由于增值稅屬于鏈條稅,對于采購方而言,進(jìn)項稅額即銷售方企業(yè)的銷項稅額或應(yīng)納稅額,若銷售方（供應(yīng)商）屬于一般納稅人采用一般計稅方法,銷售方的銷項稅額即采購方的進(jìn)項稅稅額；若銷售方為小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法,銷售方的應(yīng)納稅額即采購方的進(jìn)項稅額,所以在計算進(jìn)項稅額時,根據(jù)銷售方（供應(yīng)商）的增值稅納稅人身份,選擇稅率或征收率。

實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額時,分為憑票抵扣和計算抵扣,憑票抵扣即憑抵扣憑證上注明的稅額來直接從銷項稅額中抵扣,無需計算。

這里的抵扣憑證主要包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票。

計算抵扣主要針對某些特定的采購業(yè)務(wù),包括納稅人采購免稅農(nóng)產(chǎn)品憑取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額,購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑取得的注明旅客身份的航空電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票以及橋閘通行費(fèi)發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的金額×扣除率,扣除率為9%,若購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物,可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計1%。

橋閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油費(fèi)）÷（1+9%）×9%。

鐵路車票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

公路、水路等其他客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。