一、概念上的不同。

1. 起征點(diǎn)。

起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額,征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅,達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的,則要就其全部數(shù)額征稅,而不是僅對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

舉例說(shuō)明：增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額500元（不含稅金額）,2023年5月,小五（未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記）為某單位提供保潔服務(wù)需代開(kāi)發(fā)票。

如開(kāi)票金額（不含稅）為400元,未達(dá)到起征點(diǎn),免征增值稅；如開(kāi)票金額（不含稅）為600元,超過(guò)起征點(diǎn),則對(duì)600元全額征稅（600×1%=6元）。

【學(xué)以致用】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

這里的月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元就是起征點(diǎn)。

2. 免征額。

免稅額是指在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí),則只對(duì)超過(guò)的部分征稅。

也就是在計(jì)算稅額時(shí),計(jì)稅依據(jù)減去免于征稅的部分,再計(jì)算要交多少稅。

舉例說(shuō)明：個(gè)人所得稅免征額為每月5000元,小五去年工資總收入為7萬(wàn)元（在不考慮其他收入和扣除因素情況下）,其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為1萬(wàn)元（70000-5000×12=10000）。

總結(jié)：起征點(diǎn)是達(dá)到規(guī)定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限,對(duì)超過(guò)起點(diǎn)的,按全部數(shù)額征稅；而免稅額則是免予征稅的數(shù)額,對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的,僅對(duì)超過(guò)的部分征稅。

二、適用范圍不同。

在適用范圍上,起征點(diǎn)概念專(zhuān)用于貨物與勞務(wù)稅類(lèi)的稅種,如增值稅；免征額概念專(zhuān)用于所得稅類(lèi)的稅種,如個(gè)人所得稅。

三、優(yōu)惠力度上的不同。

起征點(diǎn)和免稅額是兩類(lèi)不同的政策工具,其優(yōu)惠力度也是不一樣的。

起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人,而免征額可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。

舉例說(shuō)明：假設(shè)起征點(diǎn)和免稅額的優(yōu)惠都是5000元。

情形一：當(dāng)應(yīng)稅收入為4000元,低于規(guī)定數(shù)額時(shí),無(wú)論是適用起征點(diǎn)還是免稅額政策都不用交稅。

情形二：假設(shè)應(yīng)稅收入為5001元。

如果適用起征點(diǎn)政策,因?yàn)槌^(guò)了起征點(diǎn),則要以5001元為基礎(chǔ)繳稅,應(yīng)交稅款為5001*適用稅率；如是是免稅額,5000元就免了,只就超出的1元繳稅。

由此可見(jiàn),二者對(duì)納稅人的照顧程度是不一樣的。