目前進口貨物進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅主要有增值稅和消費稅兩種。

1.增值稅增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收。

進口環(huán)節(jié)增值稅的基本稅率為17%,糧食、實用植物油、天然氣等部分貨物按13%征收。

進口環(huán)節(jié)的增值稅以組成價格作為計稅價格,征稅時不得抵扣任何稅額。

其組成價格由關(guān)稅完稅價格(到岸價格)加上關(guān)稅組成;對于應(yīng)征消費稅的品種,其組成價格還要加上消費稅。

進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額= (完稅價格+實征關(guān)稅稅額+實征消費稅稅額) x增值稅稅率。

例如,某進出口公司進口某批不征收進口消費稅的貨物,經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸800美元。

已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35%,增值稅稅率為17%,兌換率為1美元=6.8元人民幣,應(yīng)征增值稅稅額的計算方法為先計算關(guān)稅稅額,然后再計算增值稅稅額。

應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格x關(guān)稅稅率= 800x6.8x35% =1904 (元人民幣);應(yīng)納增值稅稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額) x增值稅稅率=(5440+1904)x17%=1 248.48 (元人民幣)。

2.消費稅消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口環(huán)節(jié)消費稅由海關(guān)征收。

目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型:第一類:一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品,如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等;第二類:奢侈品等非生活必需品,如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等;第三類:高能耗的高檔消費品,如小轎車、摩托車等;第四類:不可再生和替代的資源類消費品,如汽油、柴油等。

從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=[(完稅價格+實征關(guān)稅稅額)/(1-消費稅稅率)]x消費稅稅率。

從量計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量x單位消費稅稅額。