稅務(wù)環(huán)境分國內(nèi)稅務(wù)環(huán)境和國際稅務(wù)環(huán)境。

國內(nèi)現(xiàn)行稅制有十八個(gè)稅種,監(jiān)控系統(tǒng)有金稅三期以及不久將上線的金稅四期；國際稅務(wù)監(jiān)控有共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS),又稱“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”。

稅收是國家公共財(cái)政收入的主要來源,征稅的基本目的是滿足政府為實(shí)現(xiàn)國家職能的支出需要,憑借公共權(quán)利,按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與國民收入分配,強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。

稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等三大特點(diǎn),是由國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制向企業(yè)和個(gè)人納稅人征收,所征收費(fèi)用歸國家所有。

國家向納稅人征稅后主要用于教育、國防、民生等方面,比如學(xué)校、公共衛(wèi)生、城市建設(shè)、國防建設(shè)等支出,也就是取之于民、用之于民的意思。

稅收涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)層面,也是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì),作為國內(nèi)企業(yè)和個(gè)人納稅人,納稅是基本義務(wù),大家都遵紀(jì)守法,依法納稅,國內(nèi)的法治環(huán)境會(huì)更加陽光健康,國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控也會(huì)更為靈敏。

征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅的目的物,每一種稅都有該稅種的征稅對(duì)象。

比如增值稅的征稅對(duì)象是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)(增值額),企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)利潤(rùn),個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人薪金報(bào)酬、勞務(wù)所得等,房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋,車輛購置稅的征稅對(duì)象是汽車,等等。

不同的稅種之間關(guān)于征稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠政策等都不同。

納稅對(duì)象≠納稅人,怎么區(qū)分呢?其實(shí)很好區(qū)分,征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅的目的物,而納稅人是企業(yè)和個(gè)人。

舉個(gè)例子,某跨境電商企業(yè)除了從事跨境貿(mào)易業(yè)務(wù)還從事國內(nèi)電商業(yè)務(wù),主營(yíng)產(chǎn)品是電子配件,當(dāng)月國內(nèi)電商業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收人1000萬元人民幣(進(jìn)項(xiàng)成本600萬元),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬元,該企業(yè)產(chǎn)生了貨物貿(mào)易往來,且當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為正數(shù),那么該企業(yè)需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

增值稅的征稅對(duì)象是“電子配件”的增值額,企業(yè)所得稅的征稅對(duì)會(huì)是企業(yè)利潤(rùn)；納稅人是該跨境電商企業(yè)。

那么增值稅和企業(yè)所得稅的最終稅賦承擔(dān)方是誰呢？這個(gè)問題大家可以先思考。