截至目前,我國稅制有18個稅種,分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、關(guān)稅等。

1.增值稅增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象征收的一種稅,可以理解為是單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入減去為銷售貸物或提供勞務(wù)而付出的成本后的余額,且增值稅稅負具有轉(zhuǎn)嫁性,隨著貸物和勞務(wù)的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,一般是由終端消費者承擔稅費。

(1)增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍包括境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、金融服務(wù)以及進口貨物等。

跨境貿(mào)易不在增值稅的征民間稅范圍內(nèi),所以做跨境貿(mào)易出口是不需要繳納增值稅的,稅率為0。

我國增值稅稅率分四檔,分別是: 13%、 9%、6%、0。

13%稅率：銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物適用；9%稅率：銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品等貨物適用；6%稅率：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)適用；0稅率：出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)(比如國際運輸服務(wù))、無形資產(chǎn)、不動等適用。

(2)增值稅征稅對象增值稅的納稅人主要是企業(yè)和個人。

增值稅企業(yè)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,是依據(jù)納稅人的年營業(yè)額進行分類的。

(3)一般納稅人分類標準年銷售額在500萬元以上的企業(yè),應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記；年銷售額在500萬元以下,但是會計核算健全也可以申請成為一般納稅人。

(4)小規(guī)模納稅人分類標準根據(jù)財稅〔2018〕33號文件規(guī)定,自2018年5月1日起,統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模和一般納稅人企業(yè)除了在銷售額認定方面不同,在增值稅繳納政策方面規(guī)定也不同,以國內(nèi)貿(mào)易為例,小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率是3%,一般納稅人企業(yè)是13%。

國家鼓勵出口貿(mào)易,因此跨境出口環(huán)節(jié)增值稅實行退(免)稅政策,對報關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國內(nèi)為銷售而產(chǎn)生的進項增值稅,以及免征銷售增值稅。

企業(yè)出口貨物銷售實行小規(guī)模企業(yè)免稅但不退稅政策；一般納稅人企業(yè)實行免退稅政策,免的是銷售增值稅,退的是進項增值稅,具體根據(jù)出口貨物退稅率進行。

舉個例子,某跨境電商企業(yè)(①般納稅人)主要從事跨境貿(mào)易業(yè)務(wù),主營產(chǎn)品是電子配件,產(chǎn)品最終售價120元/件,工廠拿貨成本價60元/件,當月售出100000件,實現(xiàn)營業(yè)額1200萬元,出口退稅率為13%。

(以上價款均為不含稅價)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,出口銷售增值稅率為0,并且符合出口退稅條件還可以申請出口退稅(退進項增值稅),因此當期該企業(yè)銷售增值稅為0元,并且還可申請出口退稅,可退稅78萬元。