利得稅,可以理解為內(nèi)地的企業(yè)所得稅,是收入一成本之后的利潤部分計(jì)算稅金。

香港地區(qū)采用屬地原則來征利得稅,也就是說只有源自香港的所得才需要在交利得稅,源自其他地方的所得不需要交稅。

目前香港的利得稅實(shí)行兩級稅制,意思就是有兩個(gè)稅率,針對法團(tuán)(企業(yè)),不超過200萬元港幣的利潤,利得稅率為8.25%；超過200萬元港幣的利潤,利得稅率為16.5%,并且還有相關(guān)豁免和可扣除項(xiàng)目。

利得稅豁免事項(xiàng)包括以下內(nèi)容。

①已繳付中國香港利得稅的法團(tuán)所分派的股息；②從其他應(yīng)課利得稅人士所收取的已課稅利潤；③儲(chǔ)稅券利息；④根據(jù)《借款條例》(第61章)或《借款(政府)債券條例》(第64章)發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤:；或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機(jī)構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤；⑤從長期債務(wù)票據(jù)所得利息收入及利潤；⑥豁免利得稅的合資格債務(wù)票據(jù)(2018年4月1日或之后發(fā)行)的利息、利潤或收益；⑦就指明投資計(jì)劃收取或應(yīng)累算的任何款項(xiàng),而收取或應(yīng)累算該款項(xiàng)的人士為：·就任何根據(jù)《證券及期貨條例》(第571章)第 104條獲認(rèn)可為集體校計(jì)劃的互惠基金、單位信托或類似的投資計(jì)劃應(yīng)課利得稅的人；·就任何互惠基金、 單位信托或類似的投資計(jì)劃(如局長信納該基金、信托或計(jì)劃是真正的財(cái)產(chǎn)權(quán)分散的投資計(jì)劃,并且符合一個(gè)在可接受的規(guī)管制度下的監(jiān)管當(dāng)局的規(guī)定)應(yīng)課利得稅的人。

任何人士可就以下項(xiàng)目的款項(xiàng)獲豁免繳利得稅。

①1998年6月22日或之后所累算在香港存放于認(rèn)可機(jī)構(gòu)的存款所賺取的利息,但不包括財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)所收取或累算歸予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的；②2009/10課稅年度起,人民幣國債的利息和利潤。

利得稅扣除事項(xiàng)具體如下。

一般而論, 所有由納稅人為賺取應(yīng)評稅利潤而付出的各項(xiàng)開支費(fèi)用,均可獲準(zhǔn)扣除。

詳情可在計(jì)算香港分行或附屬公司的利得稅時(shí),如總公司將部分可扣除的行政費(fèi)用轉(zhuǎn)賬,則此項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用也可予以扣除,但亦只限于在有關(guān)課稅年度的基期內(nèi)用以賺取應(yīng)評稅利潤的部分。

利得稅不可扣除事項(xiàng)包括以下內(nèi)容。

①家庭或私人開支及任何非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤而花費(fèi)的款項(xiàng)；②資本的任何虧損或撤回,用于改進(jìn)方面的成本,或任何資本性質(zhì)的開支；③根據(jù)保險(xiǎn)計(jì)劃或彌償合約而可得回的款項(xiàng)；④非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤而占用或使用樓宇的租金或有關(guān)開支；⑤根據(jù)《稅務(wù)條例》繳納的各種稅款,但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外；⑥支付予東主或東主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如屬合伙經(jīng)營)的薪酬、資本利息、貸款利息或在《稅務(wù)條例》第16AA條以外,向強(qiáng)制性公積金計(jì)劃作出的供款。