某跨境電商企業(yè)預(yù)計(jì)2022年度銷(xiāo)售商品120000件,其中第一季度銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)30000件,第二季度和第三季度預(yù)計(jì)各20000件,第四季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售50000件,商品售價(jià)為100元/件,成本40元/件,除產(chǎn)品成本外,其他變動(dòng)成本占銷(xiāo)售額的35%左右,每季度預(yù)計(jì)回款該季度銷(xiāo)售額的70%,剩余30%下期收匯；企業(yè)每季度末備貨額為下季度銷(xiāo)售額的60%,企業(yè)固定成本為每月500000元。

2022年1月1日該企業(yè)貨幣資金為200000元,庫(kù)存數(shù)量18000件。

假設(shè)2021年第四季度銷(xiāo)售額為4500000元。

暫不考慮所得稅。

根據(jù)以上信息,企業(yè)需編制現(xiàn)金預(yù)算表。

第一季度期初現(xiàn)金余額: 200000元現(xiàn)金收入: 3450000元其中,當(dāng)期銷(xiāo)售收回2100000元,前期應(yīng)收貨款為1350000元(上期應(yīng)收30%+本期銷(xiāo)售70%)。

現(xiàn)金支出: 2510000元其中,銷(xiāo)售貨物采購(gòu)24000件,采購(gòu)款支出960000元,當(dāng)期當(dāng)期采購(gòu)量=(當(dāng)期銷(xiāo)售量-期初庫(kù)存+當(dāng)期備貨庫(kù)存）；變動(dòng)支出(除產(chǎn)品成本)1050000元,固定成本(包含工資、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)500000元,合計(jì)總支出 2510000元。

資金余缺：200000+3450000-2510000=1140000(元)第一季度無(wú)須外部籌資,可將部分資金用于償還前期短期借款或進(jìn)行短期投資。

第二季度：期初現(xiàn)金余額：1140000元現(xiàn)金收入：2300000元其中,銷(xiāo)售收入1400000元,可收回貨款為900000元(上期應(yīng)收30%+本期銷(xiāo)售70%)。

現(xiàn)金支出：2000000元其中,銷(xiāo)售貨物采購(gòu)20000件,采購(gòu)款支出800000元,當(dāng)期采購(gòu)量=(當(dāng)期銷(xiāo)售量-期初庫(kù)存+當(dāng)期備貨庫(kù)存)；變動(dòng)支出(除產(chǎn)品成本)700000元,固定成本(包含工資、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)500000元,合計(jì)總支出2000 000元。

資金余缺：1140000+23000000-2000000=1440000(元)第二季度無(wú)須外部籌資,可將部分資金用于償還前期短期借款或進(jìn)行短期投資。

第三季度：期初現(xiàn)金余額：1440000元現(xiàn)金收入：2000000元其中,銷(xiāo)售收入1 400000元,可收回貨款為600000元(上期應(yīng)收30%+本期銷(xiāo)售70%)。

現(xiàn)金支出：2720000元其中,銷(xiāo)售貨物采購(gòu)38000件,采購(gòu)款支出1520000元,當(dāng)期采購(gòu)量=(當(dāng)期銷(xiāo)售量一期初庫(kù)存+當(dāng)期備貨庫(kù)存)；變動(dòng)支出(除產(chǎn)品成本)700000元,固定成本(包含工資、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)500000元,合計(jì)總支出2720000元。

資金余缺：1440000+2000000-2720000(元)=720000(元)第三季度無(wú)須外部籌資,可將部分資全用于償還前期短期借款或進(jìn)行短期投資。

第四季度：期初現(xiàn)金余額：720000元現(xiàn)金收入：4100000元其中,銷(xiāo)售收入 3500000元,可收回貨款為600000元（上期應(yīng)收30%+ 本期銷(xiāo)售70%)。

現(xiàn)全支出：3770000 元其中,銷(xiāo)售貨物采購(gòu) 38000件,采購(gòu)款支出 1520000元,當(dāng)期采購(gòu)量=(當(dāng)期銷(xiāo)售量一期初庫(kù)存+當(dāng)期備貨庫(kù)存)；變動(dòng)支出(除產(chǎn)品成本)1750000元,固定成本（包含工資、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）500000元, 合計(jì)總支出3770000元。

資金余缺：720000+4100000-3770000=1050000(元)第四季度無(wú)須外部籌資,可將部分資金用于償還前期短期借款或進(jìn)行短期投資。

通過(guò)以上案例可以看出該企業(yè)的資金流動(dòng)性良好,每個(gè)季度回款可以覆蓋下一季度支出,并有一定結(jié)余,結(jié)余資金可用于償還前期借款(如有),或進(jìn)行短期投資獲取更多收益。

該案例為簡(jiǎn)化版現(xiàn)金預(yù)算表,實(shí)操中現(xiàn)金預(yù)算表的編制比案例要復(fù)雜得多,銷(xiāo)售收入、物資供應(yīng)、物流時(shí)長(zhǎng)、回款速度、各項(xiàng)成本變化、資金支持,以及籌資安排等細(xì)節(jié)都需要一一落實(shí), 確保數(shù)據(jù)相對(duì)準(zhǔn)確,不至于偏差太大。

數(shù)據(jù)偏差太大就偏離了做現(xiàn)金預(yù)算表的初衷。

由此可見(jiàn),要做好現(xiàn)金預(yù)算并不容易,需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充分了解,并對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理建立科學(xué)合理的制度、便于操作的業(yè)務(wù)流程,以及資金風(fēng)險(xiǎn)控制的制度和流程等,只有這樣,才能做好現(xiàn)金預(yù)算管理。