要想理清歐洲VAT申報原理，我們首先需要了解以下幾個概念：1. Vat稅率：歐盟大部分國家主要稅率有：標準稅率、減免稅率、零稅率三種。

以下為歐盟部分國家常見VAT稅率分類：英國：20%，5% 、0%；德國：19%、7%、0%；法國：20%、 5.5%、10% 、0% ；意大利：22% 、5%、10% 、0% ；西班牙：21% 、 10% 、4% 。

根據(jù)不同的產(chǎn)品HS code還會對應(yīng)不同的關(guān)稅及對應(yīng)的VAT稅率。

2. 征稅價值： TAX VALUE征稅價值：是需要繳納VAT的價值。

一般是產(chǎn)品沒有含vat的價值。

3. VAT價值VAT價值：征稅的價值*VAT稅率，或者含稅價值*VAT分子4. VAT分子： VAT FractionsVAT分子是: VAT稅率／（100+VAT稅率）5. 銷售價格：含稅價格 VS 不含稅價格舉例：假設(shè)亞馬遜平臺銷售價格是￡120, 由于平臺的默認銷售價格是含稅價格，VAT 稅率是20%。

則Vat價值=含稅銷售價值￡120*VAT分子1/6=￡20不含稅價值=征稅價值= ￡120-VAT價值￡20=￡100亞馬遜的銷售價格￡120=征稅價值￡100+VAT價值￡20 所組成。

那么含稅價格是￡120，不含稅價格就是￡100。

其中￡20屬于VAT是需要退還給稅務(wù)局的。

很多企業(yè)由于前期對亞馬遜平臺的銷售價格默認含稅有誤解，誤認為￡20的VAT這一部分是企業(yè)的利潤。

等發(fā)現(xiàn)這一部分價值是需要退還給稅務(wù)局，直接導(dǎo)致企業(yè)在整個商業(yè)活動是虧損的。

讓企業(yè)直接面對繳稅跟生存的兩難抉擇。

6. Output Tax 與 Input TaxOutput tax：企業(yè)的所有銷項發(fā)票包含的VAT。

可以簡單理解就是亞馬遜銷售含稅價格中的VAT部分，一般就是含稅銷售額*vat分子。

Input tax: 可以理解為所有進項發(fā)票中包含的VAT.。

所有跟銷售相關(guān)供應(yīng)商給企業(yè)開出發(fā)票包含VAT都是企業(yè)的進項VAT。

由于大部分企業(yè)只有離岸VAT，公司主體是在中國，根據(jù)歐洲稅法這已經(jīng)不在歐洲VAT體系內(nèi)。

因此目前企業(yè)收到的這些發(fā)票都是沒有包含VAT，對于跨境電商企業(yè)最主要的進項發(fā)票就是C79(進口環(huán)節(jié)繳納的進口VAT)。

特別注意：每一張增值稅發(fā)票都需要按稅務(wù)局要求在發(fā)票上顯示服務(wù)商的信息，偽造的發(fā)票很容易辨別真?zhèn)巍?/p>

對于企業(yè)來說收取的發(fā)票可以作為進項發(fā)票來抵扣，但對所有的供應(yīng)商來說這就是他們的出項VAT需要申報，所以都是環(huán)環(huán)相扣的。

根據(jù)英國稅務(wù)局規(guī)定，只有企業(yè)提供由稅務(wù)局寄出的C79原件，并且其文件上主體信息必須與企業(yè)信息一致方可做VAT抵扣。

在英國C88不可以做為稅務(wù)抵扣直接證據(jù)。

因此企業(yè)一定需要保留好對應(yīng)的文件，如果丟失可以向稅務(wù)局申請COPY件。

在歐洲其他國家做vat申報時，提供的稅單也必需是稅務(wù)局官方文件，必須保證申報主體信息跟企業(yè)信息一致。

如德國進口貨物放行后，海關(guān)提供的稅單將作為vat抵扣的重要憑證。

由物流公司開具的關(guān)稅和進口稅發(fā)票是無法作為VAT抵扣憑證的。

7. VAT申報：VAT Return企業(yè)需要繳納的VAT= O utput Tax-Input Tax英國整個申報及繳納稅款的過程叫做VAT Return. 對于其他歐盟國家更愿意叫做VAT Filling，從而避免由于文本翻譯導(dǎo)致誤解。

企業(yè)需要交納的VAT可以是正數(shù)、負數(shù)、0。

正數(shù)表述還需要退還稅務(wù)局的VAT, 負數(shù)則表示稅務(wù)局須退還VAT給企業(yè)。

0就表示不征不退。

對于大部分企業(yè)來說結(jié)果都是正數(shù)，當然也有負數(shù)和0的情況。

當企業(yè)出現(xiàn)需要稅務(wù)局退錢時候，一般都會受到稅務(wù)局的審計調(diào)查，確保企業(yè)的申報是否正規(guī)。

企業(yè)需要提供完整的證據(jù)鏈條, 并對國際及歐盟貿(mào)易相關(guān)法規(guī)充分的了解方能很好面對稅務(wù)的審計。

如果通過相關(guān)審查，并符合退稅要求, 稅務(wù)局就啟動退稅流程。

如果企業(yè)無法提供對應(yīng)的證據(jù)鏈，會被認定企業(yè)稅務(wù)詐騙，如果情節(jié)嚴重需要付刑事責任。

8. VAT申報周期大部分歐盟國家都是季度和月度申報，比如英國一年4次申報，德國月度申報加年度申報一共13次，法國月度申報一共12次，意大利月度申報一共12次。

西班牙根據(jù)銷售額度確定季度申報或是月度申報。

歐盟各國稅務(wù)局一般要求企業(yè)在規(guī)定的周期內(nèi)（一般一周到5周不等）完成申報及繳納稅款。

如果沒有按稅務(wù)局規(guī)定完成申報并繳納稅款，將會對企業(yè)產(chǎn)生罰款，并對企業(yè)在稅務(wù)局的信譽產(chǎn)生影響。

9. 歐盟內(nèi)部申報： EC Sale List歐盟內(nèi)部2個注冊VAT企業(yè)主體間的貨物或者服務(wù)之間的流轉(zhuǎn).需要做歐盟內(nèi)部申報。

賣家需要對買家的主體及VAT及企業(yè)抬頭信息進行審查，只有確保買家企業(yè)VAT及企業(yè)信息屬實方可向買家收VAT，但賣家需要保留對應(yīng)的物流憑證。

否則稅務(wù)局有權(quán)要求賣家企業(yè)補繳VAT。

一般申報周期為月度或者季度申報，如果沒有提交對應(yīng)申報，將會產(chǎn)生罰款并對企業(yè)的信譽產(chǎn)生影響。

舉例：亞馬遜的泛歐計劃（即亞馬遜在幫助企業(yè)在歐洲境內(nèi)自由調(diào)倉）企業(yè)的英國FBA庫存被調(diào)倉到德國FBA庫存，企業(yè)除了需要注冊英國VAT以及德國VAT和完成VAT申報外，還需要做歐盟內(nèi)部申報。

這屬于企業(yè)主體自己貨物歐盟內(nèi)部流轉(zhuǎn)，企業(yè)同時還需要保留對應(yīng)的物流憑證。

因此稅務(wù)代理不僅需要了解歐洲vat稅法，歐洲自由貿(mào)易法，進出口貿(mào)易法，還需要了解清關(guān)申報，物流，歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)等法規(guī)，才可以很好幫助企業(yè)保留完整的供應(yīng)鏈證據(jù)，完成所有規(guī)定的稅務(wù)申報并很好面對稅務(wù)審計，同時保證企業(yè)的合法權(quán)利不受侵犯。

案例分析：如果企業(yè)所有的貨物都是從英國進口并只在英國銷售，只需要在英國做VAT季度申報= 銷售額／6 - C79（所繳納的進口vat）；假設(shè)：企業(yè)第一季度進口1000臺產(chǎn)品，并銷售1000臺產(chǎn)品。

每一臺產(chǎn)品亞馬遜銷售價格是￡120，企業(yè)進口申報價值每一臺產(chǎn)品是￡30, 關(guān)稅稅率是3%，vat稅率是20%。

則該季度銷售額為=1000臺* ￡120/臺=￡120,000Output tax=￡120,000 * 1/6 = ￡20,000企業(yè)英國進口需要繳納的關(guān)稅：￡30/臺 * 1000臺*3%= ￡900企業(yè)英國進口需要繳納的進口vat=（￡30/臺*1000臺+￡900）*20%=￡6180Input tax= ￡6180 (C79單證數(shù)額，假設(shè)沒有其他進項發(fā)票)那么vat申報：OUTPUT TAX       ￡20,000INPUT TAX     抵扣（￡6,180）企業(yè)還需需要繳納的稅   ￡13,820企業(yè)在整個流程一共交了：關(guān)稅 ￡900， 進口VAT ￡6180 ，Vat季度申報繳納￡13820，總共繳納VAT共￡20000。

如果企業(yè)正規(guī)申報的前提下，進口環(huán)節(jié)申報價值其實對企業(yè)需要繳納的VAT總額是不構(gòu)成影響的。

因為總數(shù)都是￡20,000，進口環(huán)節(jié)多交，后面季度申報環(huán)節(jié)就少交，進口環(huán)節(jié)少交，則季度申報環(huán)節(jié)就多交。

申報價值對于企業(yè)需要繳納的關(guān)稅是有影響的，由于歐洲海關(guān)加大大數(shù)據(jù)的收集跟監(jiān)控，低申報面臨的海關(guān)調(diào)查風險幾率越來越高。

我們通過跟一些企業(yè)的交流發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)以為自己在進口時候用自己的VAT申報并繳納進口VAT就已經(jīng)很正規(guī)報稅。

其實不然，正規(guī)申報除了繳納進口VAT，還需要繳納VAT申報后的銷售VAT。

有不少企業(yè)通過低申報銷售額來減少Output Tax，其中一部分貨物用雙清模式進入歐洲以達到避稅。

歐盟稅務(wù)規(guī)定所有銷售數(shù)據(jù)至少需要保留6年以方便稅務(wù)局審查；歐洲海關(guān)加大中國企業(yè)進口清關(guān)審查，加大雙清監(jiān)管意味著稅務(wù)局掌控企業(yè)的進口信息更加全面；同時今年四月一號實行的海外倉法規(guī)要求海外倉需要保留客戶企業(yè)的VAT信息，進口記錄及配送記錄。

雖然我們目前無法預(yù)估歐洲的執(zhí)法效率如何，但可以很明確正規(guī)發(fā)展是未來大勢所趨。

合理避稅不是偷稅漏稅不用交稅，是在以交稅為前提，通過相關(guān)稅法法律幫助企業(yè)盤活現(xiàn)金流，做好稅務(wù)優(yōu)化，避免重復(fù)交稅。

不管企業(yè)是否愿意接受面對正規(guī)化經(jīng)營，都無法改變歐洲稅務(wù)清關(guān)及平臺趨于正規(guī)化的趨勢，歐洲市場的稅務(wù)紅利期到頭。

企業(yè)要么華麗轉(zhuǎn)身尋找下個戰(zhàn)場，要么直面稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)在進入新市場前期的稅務(wù)咨詢至關(guān)重要。

產(chǎn)品的定價權(quán)，供應(yīng)鏈的規(guī)劃以及中長期發(fā)展規(guī)劃都需未雨綢繆。